Вычет по экспорту товар принят до 1 июдя 2020

А с появлением в главе 21 НК РФ нормы о восстановлении НДС по основным средствам и нематериальным активам, участвующим в нулевых операциях, вопросов стало намного больше. Рассмотрим неоднозначные моменты, связанные с ведением раздельного учета и восстановления НДС по экспорту. Экспортный вычет: есть нюансы По общему правилу НДС принимается к вычету при соблюдении трех условий.

Нулевая ставка НДС для экспортеров работ и услуг начнет действовать с 1 июля 2019 года. Об этом говорится в сообщении Российского экспортного центра РЭЦ. Соответствующие изменения были внесены в статьи 170 и 171 Налогового кодекса РФ", - говорится в сообщении. Принятые поправки предусматривают, в частности, право на вычет НДС в отношении работ и услуг, реализация которых осуществляется за пределами России. Отмечается, что применить льготу можно будет в отношении приобретенных для этих целей товаров, работ и услуг. РЭЦ напоминает, что в настоящий момент нулевой ставкой НДС облагаются только товары по договорам поставки, а также отдельные услуги, связанные с международной перевозкой данной продукции.

Несырьевой экспорт на примере России

А с появлением в главе 21 НК РФ нормы о восстановлении НДС по основным средствам и нематериальным активам, участвующим в нулевых операциях, вопросов стало намного больше. Рассмотрим неоднозначные моменты, связанные с ведением раздельного учета и восстановления НДС по экспорту. Экспортный вычет: есть нюансы По общему правилу НДС принимается к вычету при соблюдении трех условий. Во-первых, у компании должен быть на руках правильно оформленный счет-фактура.

Во-вторых, товары работы, услуги приняты на учет. В-третьих, приобретенные товары работы, услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях. Такие требования содержатся в п. Но если организация приобретенные активы будет задействовать в экспортных операциях, вычет НДС в этом случае производится либо на последнее число квартала, в котором подтверждена нулевая ставка, либо в периоде отгрузки на экспорт, если нулевая ставка не подтверждена п.

Такой порядок должны разработать организации самостоятельно и утвердить в своей учетной политике п.

С этим согласен и Минфин России письмо от 27. В своих письмах Минфин России постоянно дает рекомендации по разработке такого порядка. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 02. Как это сделать и есть ли правила, позволяющие четко определить, какие основные средства используются в операциях на внутреннем рынке, а какие на внешнем?

Например, можно ли утверждать, что приобретенное здание офиса задействовано в экспортных операциях, если продукция, реализуемая за рубеж, производится в отдельном производственном помещении? Или как определить, на каком именно оборудовании произведена экспортная продукция, если в цехе находится несколько одинаковых производственных линий, осуществляющих выпуск одной и той же продукции?

В Налоговом кодексе нет прямого ответа на эти вопросы. Поэтому в зависимости от специфики своей деятельности организации необходимо самостоятельно определить, какие именно основные средства будут задействованы в нулевых операциях и долю их участия. Принцип и порядок сортировки основных средств следует четко прописать в учетной политике. Так, принадлежность основных средств к экспортным операциям может устанавливаться на основании внутренних распорядительных документов организации например, для этих целей может служить приказ руководителя, утверждающий перечень введенных в эксплуатацию основных средств, участвующих в экспортных операциях.

Разрабатываем методику распределения При разработке правил ведения раздельного учета целесообразно учесть мнение Минфина России и налоговых органов. На что же нужно обратить особое внимание? По мнению налоговой службы, при разработке методики необходимо учитывать, что распределение НДС по материальным ресурсам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, между видами продукции производится в пропорции, в которой материальные ресурсы работы, услуги используются при производстве и или реализации этих видов продукции письмо УФНС России по г.

Москве от 29. Критериями для распределения сумм НДС могут являться стоимость реализуемых товаров, фактические расходы или иные показатели, выбранные организацией с учетом особенностей своей деятельности письмо Минфина России от 17. Главное, чтобы методика распределения была обоснованна. Период для расчета Также следует учесть, что, по мнению Минфина России, суммы НДС, подлежащие вычету по товарам работам, услугам , приобретенным для экспортных операций, следует определять по данным за квартал письмо от 22.

Однако, на наш взгляд, распределять НДС можно и по итогам каждого месяца. Главное, такой порядок установить в учетной политике. Нормы Налогового кодекса этого не запрещают. Напомним, что возможность не вести раздельный учет предусмотрена абз. На это обратил внимание Минфин России в письме от 05. Порядок ведения раздельного учета, предусмотренный п. Справка Федеральный закон от 19.

И как разъяснила ФНС России в письме от 15. Ответ прост. То есть они пытаются снять с вычетов часть налога, относящуюся к нулевым операциям, которую налогоплательщик принял к вычету раньше, чем определил налоговую базу, облагаемую НДС по нулевой ставке. Такой подход налоговиков подтверждает многочисленная арбитражная практика см. Пакет документов, подтверждающих нулевую ставку по отгрузкам I квартала, был собран им лишь в II квартале.

Есть примеры судебных решений в пользу налогоплательщиков, которые приняли к вычету всю суммы НДС по основным средствам в общеустановленном порядке без распределения. Правда, такую методику раздельного учета они оговорили в учетной политике. При защите своей позиции организации указывали, что принимали всю сумму НДС к вычету в соответствии с абз.

Согласно этой норме Кодекса вычеты сумм налога при приобретении основных средств производятся в полном объеме после принятия их на учет. Суды посчитали, что такая методика не противоречит нормам Налогового кодекса, поскольку конкретные правила раздельного учета в нем не установлены постановление ФАС Поволжского округа от 13.

А в постановлении ФАС Московского округа от 20. Но хотим предупредить. Федеральным законом от 19. Велика вероятность того, что судебные инстанции будут не столь лояльны к налогоплательщикам. Остановимся на этом нововведении подробнее. Восстановление НДС: новая норма — новые вопросы Как мы уже сказали, подп 5 п. Сделать это нужно в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг , облагаемых по нулевой ставке.

Исключением являются случаи, когда НДС фактически уплачен за счет субсидий из федерального бюджета подп. Для кого новация?

Не всегда организация сразу может определить, какие товары работы, услуги будут задействованы в экспортных операциях. Например, товар может быть реализован на экспорт намного позже, чем он был произведен, и на момент приобретения сырья для его изготовления компания даже не предполагала, что его изделие отправится за рубеж.

Таким образом, для экспортеров, осуществляющих нулевые операции на постоянной основе, порядок распределения НДС не изменился письмо Минфина России от 23. Восстановление НДС коснется в основном разовых экспортеров. Какую сумму нужно восстановить? В соответствии с подп. Это требование вызвало большое количество вопросов в отношении НДС по основным средствам. Так, если у организации возникает необходимость восстановления НДС по товарам, которые она приобрела для реализации на внутреннем рынке, но отгрузила на экспорт, то восстановить в периоде отгрузки необходимо весь НДС, ранее принятый к вычету.

Это понятно. А как быть, если в экспортных операциях начинает участвовать основное средство, например железнодорожный вагон, который компания использовала для перевозок грузов на территории РФ, а потом задействовала его в нулевых операциях по международной перевозке? Какую сумму налога следует восстановить? Четких ответов на эти вопросы Налоговый кодекс не дает. Поэтому Минфину России пришлось выпустить разъяснения, как следует применять порядок восстановления НДС по основным средствам, которые используются в экспортных операциях.

Они даны в письме от 01. Алгоритм от Минфина В названном письме специалисты Минфина России привели три правила, которых нужно придерживаться при восстановлении НДС по основным средствам, используемым в экспортных операциях.

Обязанность по восстановлению НДС возникает только в отношении основных средств, которые были приняты к учету начиная с 1 октября 2011 г. Восстанавливать нужно только часть НДС, а не всю сумму, ранее принятую к вычету.

Расчет налога, подлежащего восстановлению по основным средствам, производится исходя из суммы НДС, принятой к вычету, в той доле, в которой основные средства используются при производстве и или реализации товаров работ, услуг , облагаемых по нулевой ставке налога, и пропорционально остаточной балансовой стоимости без учета переоценки.

Восстанавливать НДС по основным средствам, участвующим в экспортных операциях, нужно только один раз. Восстановленный налог принимается к вычету в периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по операциям по реализации товаров работ, услуг , облагаемых по нулевой ставке.

И в случае дальнейшего использования основных средств в таких операциях восстановленные суммы налога, принятые к вычету, повторному восстановлению не подлежат. Пошаговый расчет Разберемся, как рассчитать сумму НДС, подлежащую восстановлению по основным средствам, исходя из рекомендаций Минфина России.

Для начала нужно определить долю использования объектов в экспортных операциях. Порядок ее расчета необходимо оговорить в учетной политике п.

Как мы уже сказали, какие именно основные средства используются в экспортных операциях, организация должна определить самостоятельно. Например, организация реализует на экспорт основное средство, бывшее в эксплуатации.

В учетной политике целесообразно прописать, по итогам квартала или месяца, в котором происходит отгрузка товаров работ, услуг на экспорт, будет рассчитываться доля участия основных средств в экспортных операциях. Соответственно в таком случае рассчитать сумму НДС, подлежащую восстановлению по основным средствам, задействованным не только в нулевых операциях, удастся лишь в последний день налогового периода. Далее рассчитаем сумму НДС, приходящуюся на остаточную стоимость основного средства.

Для этого необходимо определить, какую сумму НДС по основным средствам организация фактически приняла к вычету. Если в первоначальную стоимость объекта были включены затраты, по которым НДС к вычету не предъявлялся, то восстанавливать налог по ним не нужно. Она определяется как частное от деления остаточной стоимости на первоначальную стоимость и умножения полученного результата на сумму НДС, ранее принятую к вычету.

Обратите внимание: в учетной политике следует уточнить, на какую дату берется остаточная стоимость основного средства для расчета суммы НДС, подлежащей восстановлению.

Самый безопасный вариант — использовать в расчете остаточную стоимость на 1-е число квартала, в котором произошла отгрузка на экспорт. И наконец, полученный результат умножим на долю использования основного средства в экспортных операциях. Не забудьте про книгу продаж При восстановлении НДС в книге продаж должны быть зарегистрированы счета-фактуры, по которым организация когда-то приняла к вычету НДС.

Поэтому эти документы их реквизиты необходимо найти. В книге продаж они регистрируются на сумму налога, подлежащую восстановлению абз. Напомним, что сумма налога, подлежащая восстановлению, отражается в графе 5 по строке 100 раздела III налоговой декларации по НДС в том квартале, в котором произошла отгрузка товаров работ, услуг на экспорт письмо ФНС России от 15.

Расчет НДС, подлежащего восстановлению, производят в справке бухгалтера. Если первоначальная стоимость основного средства была сформирована из не облагаемых налогом затрат например, зарплаты рабочих, осуществляющих сборку объекта, процентов по кредиту, стоимости работ и услуг, осуществленных неплательщиками НДС и др.

Но еще лучше, если бухгалтер укажет реквизиты договоров или счетов, подтверждающих отсутствие предъявленного поставщиком НДС. Такая информация пригодится при проведении налоговых проверок для того, чтобы у налоговых органов не возникло подозрений, что по части затрат на приобретение основного средства бухгалтер забыл восстановить НДС из-за того, что просто потерял счета-фактуры.

Дело в том, что, по мнению Минфина России, при отсутствии счетов-фактур расчет НДС, подлежащего восстановлению, производится по ставкам, которые действовали в период применения налоговых вычетов, а в книге продаж регистрируется справка бухгалтера письма Минфина России от 02. То есть при отсутствии счетов-фактур сумму НДС, приходящуюся на остаточную стоимость основного средства, налоговый орган определит как произведение остаточной стоимости основного средства на ставку НДС, действующую в периоде применения вычета.

Поэтому лучше сразу обозначить, по каким затратам НДС просто не мог быть принят к вычету, а значит, и восстанавливать его не надо. А теперь проиллюстрируем все вышесказанное на конкретном числовом примере.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый вычет на все лекарства с 2020 года

До 1 июля НДС за экспорт к вычету не принимался. Теперь принять НДС к вычету можно при оказании иностранным заказчикам консультаций, юридических, . Подскок с 1,7% роста ВВП в году до 3,1% в м необоснован и увеличение рынка сбыта российских товаров и услуг. Новый список сырьевых товаров на экспорт для вычета по НДС которым с 1 июля года больше нельзя принять НДС к вычету не.

Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, то нужно восстановить входной НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам. Кроме того, Налоговый кодекс требует восстанавливать НДС, если фирма приняла этот налог к вычету, когда товары работы, услуги : применяются в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость перечень товаров, которые не подлежат обложению НДС, дан в статье 149 Налогового кодекса РФ ; используются для реализации, местом которой не является территория России; используются для операций, не признаваемых объектом налогообложения такие операции перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций. Фирма должна восстановить налог в том размере, в каком он ранее был принят к вычету. Правда, данное положение не касается основных средств и нематериальных активов. По этому имуществу вы должны восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости без учета переоценок. Обратите внимание: восстановленные суммы НДС должны быть учтены в составе прочих расходов фирмы. В I квартале фирма купила канцтовары на сумму 36 000 руб. Во II квартале часть канцтоваров на сумму 20 000 руб. Оставшаяся часть канцтоваров на сумму 10 000 руб. НДС, относящийся к этим канцтоварам, в сумме 2000 руб. Срок службы компьютера — три года.

Вконтакте Одноклассники Когда речь идёт о несырьевом экспорте, подразумевается процесс вывоза из страны тех товаров, которые не являются сырьём, то есть материалами, которые предназначены для дальнейшей обработки. Для подобной продукции в каждой стране существуют собственные таможенные правила.

С этой даты на обязательное применение онлайн-касс должны перейти практически все ИП и организации. Отменяется освобождение для организаций, индивидуальных предпринимателей на ЕНВД и ПСН независимо от числа работников , занятых в: розничной торговле; общественном питании; оказании услуг населению пассажирские перевозки, бытовые, ветеринарные услуги и др. Неприменение новых ККТ допускается только если вид деятельности поименован в статье 2 54-ФЗ или деятельность осуществляется в труднодоступных местах.

Главные изменения в налоговом законодательстве в 2019 году

Карты, деньги и ТК: что вы знаете о трудовых правах Россия должна увеличить экспорт несырьевых неэнергетических товаров — именно в этом правительство видит один из элементов быстрого роста российской экономики. Темпы роста не ниже среднемировых достижимы только при удвоении несырьевого экспорта к 2024 году, отмечал первый вице-премьер и министр финансов Антон Силуанов. Реклама Некоторые успехи в этом направлении уже достигнуты. Как показывает прошлый год, экспорт товаров такого вида растет довольно динамично. Такой результат говорит об устойчивости финансово-промышленной системы к внешним шокам и санкциям. Существенное влияние оказала и проводимая несколько лет политика импортозамещения.

Поручения Президента – все поручения

Твитнуть С 1 июля 2016г. Федеральным законом от 30 мая 2016г. Данные изменения должны найти свое отражение в НДС-декларации за 3 квартал 2016 г. Ранее налоговый вычет НДС при экспорте заявлялся в особом порядке — на момент определения налоговой базы. То есть на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, либо в периоде отгрузки, если пакет не собран в срок. Таким образом, вычет НДС откладывался на длительный период после принятия к учету товаров работ, услуг , предназначенных для экспортной операции. Что изменилось с 1 июля 2016? С 1 июля 2016 г.

В иных случаях выбытия использования полученного авиационного керосина коэффициент принимается равным 1.

.

Перенос вычета по НДС

.

Как работает нацпроект «Международная кооперация и экспорт»

.

Вычет НДС при экспорте товаров с 1 июля 2016г.

.

Апрельские поправки в НК РФ: отмена 4‑НДФЛ и вычет НДС при «экспорте» работ и услуг

.

Как устроен НДС

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый вычет на детей в 2020 году
Похожие публикации